LEX SECURE

Blog

Najważniejsze są pytania, Lex Secure zna odpowiedzi.
Blog prawniczy Lexsecure
Podróż służbowa samochodem prywatnym

W mniejszych firmach niczym niezwykÅ‚ym nie jest sytuacja, w której podróż sÅ‚użbowÄ… przedsiÄ™biorca odbywa swoim prywatnym samochodem. OczywiÅ›cie taki wyjazd wiąże siÄ™ z ponoszeniem okreÅ›lonych wydatków. SÄ… to np. zakup paliwa, opÅ‚aty parkingowe, przejazdy autostradÄ…. Czy od powyższych można odliczyć podatek VAT?
Ogólna zasad zawarta w ustawie o VAT mówi, że podatek ten może zostać odliczony od zakupu towarów i usÅ‚ug w takim zakresie, w jakim zakupy te sÅ‚użą wykonywaniu dziaÅ‚alnoÅ›ci opodatkowanej VAT-em (z pewnymi wyjÄ…tkami).
W przypadku samochodów podatkowo traktowanych jako osobowe ustawodawca przewidziaÅ‚ tutaj pewne ograniczenia (art. 86a ustawy o VAT). W regulacjach tych nie mówi siÄ™ jednak, czy obejmujÄ… one tylko pojazdy samochodowe należące do podatnika i stanowiÄ…ce jego Å›rodki trwaÅ‚e, wziÄ™te w najem czy leasing (a wiÄ™c – uogólniajÄ…c – tylko do samochodów sÅ‚użbowych) czy też jego samochody prywatne.
Wydaje siÄ™ zatem, że można je stosować także do prywatnych samochodów osobowych przedsiÄ™biorcy, które sÄ… używane do celów firmowych.
Od wydatków zwiÄ…zanych z użytkowaniem samochodów osobowych podatnicy mogÄ… co do zasady odliczać 50% kwoty VAT naliczonego. Chodzi tutaj m.in. o wydatki na: zakup/najem/dzierżawÄ™ pojazdu, nabycie paliw sÅ‚użących do jego napÄ™d, usÅ‚ugi naprawy/konserwacji czy zakup innych towarów i usÅ‚ug zwiÄ…zanych z ich eksploatacjÄ… lub używaniem (patrz art. 86a ust. 2 ustawy o VAT). Do wydatków takich zalicza siÄ™ także opÅ‚aty za przejazdy autostradami czy parkingi (por. broszura informacyjna Ministerstwa Finansów, pt. "Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków zwiÄ…zanych z pojazdami samochodowymi").
Czy od wydatków na eksploatacjÄ™ prywatnego samochodu osobowego można odliczyć VAT? Tak jeżeli przedsiÄ™biorca wykorzystuje go w firmie do wykonywania czynnoÅ›ci opodatkowanych. Wówczas podatek można odliczyć w wysokoÅ›ci 50% jego wartoÅ›ci wykazanej na fakturach zakupu. 100% odliczenie raczej nie bÄ™dzie możliwe – auto bowiem musiaÅ‚oby sÅ‚użyć wyÅ‚Ä…cznie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.
W zwiÄ…zku z tym, jeżeli podróż sÅ‚użbowa przedsiÄ™biorcy odbyta jego prywatnym samochodem osobowym jest zwiÄ…zana z wykonywaniem czynnoÅ›ci opodatkowanych, wydaje siÄ™ że nie ma przeszkód, aby odliczyÅ‚ on 50% kwoty podatku VAT zawartego w nabywanych towarach i usÅ‚ugach zwiÄ…zanych z jego eksploatacjÄ… w trakcie tej podróży (czyli np. od zakupionego paliwa, opÅ‚at za przejazdy pÅ‚atnymi odcinkami dróg czy parkingi).
Prawo do odliczenia VAT nie przysÅ‚uguje mu natomiast od wydatków zwiÄ…zanych z prywatnymi podróżami – te bowiem nie wykazujÄ… zwiÄ…zku z czynnoÅ›ciami opodatkowanymi.
Czy pełne odliczenie VAT jest możliwe?
W niektórych przypadkach możliwe jest odliczenie 100% kwoty VAT od wydatków zwiÄ…zanych z samochodami osobowymi. Ustawodawca powyższe dopuszcza pod warunkiem, że dany samochód jest wykorzystywany tylko na potrzeby prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, co zostanie potwierdzone prowadzonÄ… ewidencjÄ… przebiegu pojazdu oraz warunkami korzystania z niego. Nadto pojazd taki należy zgÅ‚osić też fiskusowi.
W przypadku samochodów prywatnych warunki te na ogóÅ‚ nie sÄ… speÅ‚nione. Samochody takie sÅ‚użą bowiem na ogóÅ‚ w pierwszej kolejnoÅ›ci celom prywatnym ich wÅ‚aÅ›ciciela a nie sÅ‚użbowym. W zwiÄ…zku z tym peÅ‚ne odliczenie VAT bÄ™dzie tutaj rzadko spotykane. Na ogóÅ‚ przy korzystaniu z prywatnego samochodu w celach firmowych przedsiÄ™biorcy ograniczÄ… odliczenie VAT do 50% jego wartoÅ›ci wynikajÄ…cej z faktur zakupowych.
Jak dokumentować?
Podstawowym dokumentem uprawniajÄ…cym do odliczenia VAT od dokonanych zakupów jest faktura wystawiona zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Ustawodawca nie wymaga tutaj zamieszania numeru rejestracyjnego pojazdu, którego zakup dotyczy. Numer ten warto jednak podawać aby nie byÅ‚o wÄ…tpliwoÅ›ci, dla jakiego pojazdu dokonano zakupu (podatnik w tym zakresie może samodzielnie dokonać adnotacji na fakturze).
Przejazdy autostradami mogÄ… być dokumentowane paragonami wystawianymi na bramkach, które również uprawniajÄ… do odliczenia VAT.

Blog
Aktualności
14.03.2024

Sprawozdania środowiskowe w systemie BDO - termin upływa 15 marca 2024 r.

Czytaj więcej
Aktualności
13.03.2024

Konfiskata auta - nowe przepisy wchodzą w życie w czwartek 14 marca 2024 r.

Konfiskata auta - nowe przepisy
Czytaj więcej
LEX_CM_2023_D
Aktualności
27.11.2023

Cyber Monday w Lex Secure!

Czytaj więcej
Sprawdź wszystkie wpisy

Zostaw wiadomość, oddzwonimy!

24H INFOLINIA:

+ 48 501 538 539

NAPISZ DO NAS:

prawnik@opiekaprawna.pl